Налог на доходы физических лиц. (НДФЛ): налогоплательщики, объект налогообложения, виды налоговых вычетов.

   Плательщики налога, это физические лица, налоговые резиденты РФ. Лицо не являющееся налоговым резидентом РФ, также может быть плательщиком налога, но только в том случае, если оно получает прибыль от источников на территории РФ.

   В данном случае, под налоговым резидентом РФ понимается физическое лицо, находящееся на территории государства не менее 183 дней в году.

   Объектом данного налога является доход налогоплательщиков, а для нерезидентов: доход от источников на территории РФ.

   Согласно ст. 217 Налогового кодекса РФ существует ряд доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению, к таким доходам относятся различные компенсационные выплаты пособия (пособие по безработице, пособие по беременности и родам, гранты, премии и т.д.) перечень довольно обширный. Однако, существует некоторые нюансы. Например, выплаты, предусмотренные ст. 178 ТК РФ (выходные пособия) являются компенсационными выплатами, и в соответствии со ст. 217 НК РФ не облагаются налогом, а вот оплата дополнительного отпуска является гарантией, и не относится к компенсационной выплате, что подводит эту выплату под налоговую базу в общем порядке.

   Начисления, получаемые работниками по договорам добровольного пенсионного страхования, при досрочной выплате пенсии по основаниям, не предусмотренным законодательством, также облагаются налогом.

   Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

   Законодательство предусматривает возможность уменьшения установленных налоговых ставок за счет применения налоговых вычетов. Налоговый вычет, это сумма на которую уменьшается сумма с которой должен уплачиваться налог (налоговая база). Существуют стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.

    Стандартные налоговые вычеты определяются ст. 218 НК РФ, согласно которой, предусмотрено четыре вида стандартных вычетов в размере от 400 до 3000 рублей.

   Специальные налоговые вычеты определяются ст. 219 НК РФ, которая разделяет специальные налоговые вычеты на пять видов: затраты на благотворительность, обучение, лечение, негосударственное пенсионное страхование и страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.

   Имущественные и профессиональные налоговые вычеты определены ст. 220 и 221 НК РФ соответственно.

   Если у Вас возникли сложности с подачей налоговой отчетности, заполнении декларации по налогу на доходы физических лиц, Вы не согласны с начисленными налогами, либо просто необходима консультация опытного бухгалтера, звоните по телефону (812) 99-22-841 и специалисты нашего юридического центра решат Ваши проблемы.